如何进行证券投资审计

　　一、制定审计方案

　　1．被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。

　　2．审计目的。主要说明审计委托人及审计性质、预期结果等。（注册税务师）

　　3．重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度，对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。（注册会计师）

　　4．审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。

　　二、进行内部控制测试

　　对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。（注册税务师）

　　三、开展实质性测试

　　1．机构设置的实质性测试

　　规模较大的投资，设置专门的投资管理部门，由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责，由公司的某领导分管，很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各负其责。

　　2．经营政策的实质性测试

　　经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操

　　3．考核分配制度的实质性测试

　　首先要了解公司对证券投资的经营目标，奖惩制度，然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配，侵占公司的利益。

　　4．证券投资合法性、合规性的实质性测试

　　主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户，买卖证券。挪用公款买卖证券等。

　　5．财务核算及财务管理的实质性测试

　　（1）财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅核对，对投资收益的计算有无进行复核，验证其正确性。（注册税务师）

　　（2）财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转，一般涉及的管理人员较多，都有比较好的管理程序，抽查几笔即可，不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。

　　对此环节，审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单，根据资金流入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有：

　　（1）注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单，发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额，有100万元资金来历不明。（注册会计师）

　　（2）关注资金变动清单上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分

　　（3）留意保证金（或证券）在不同的证券公司营业部之间转托管管理，个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。

　　（4）审计中对相关科目，特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款，账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据，其实该公司利用归还借款为掩护，挪用资金用于证券投资，逃避公司及上级部门的监督。（注册会计师）

　　（5）重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量，其实是该公司最初的证券投资保证金账户。最后，该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单，看出，该公司曾分次提出资金，挪做他用。

　　如何来对长期股权投资进行审计

　　长期股权投资的实质性程序通常包括：

　　1．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。

　　2．根据有关合同和文件，。确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。

　　3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。

　　4．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：

　　(1)复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行凋整后加以确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益。

　　(2)将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整。

　　(3)检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等)；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，并与预计负债中的相应数字核对无误；被投资单位以后期间实现盈利的，被审计单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。审计时，应检查被审计单位会计处理是否正确。

　　(4)检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。

　　5．对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。

　　6．对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。

　　7．确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整：

　　(1)检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，并已确实投资，会计处理是否正确。

　　(2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的收回有合理的理由及授权批准手续，并已确实ll殳回投资，会计处理是否正确。

　　8．期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值：

　　(1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。

　　(2)对长期股权投资逐项进行检查，根据被投资单位经营政策、法律环境的变化，市场需求的变化、行业的变化、盈利能力等各种情形予以判断长期股权投资是否存在减值迹象。确有出现导致长期股权投资可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提。并与被审计单位已计提数相核对。如有差异，查明原因。

　　(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。

　　(4)长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据充分，得到适当批准。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　9．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。

　　10．确定长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况，如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位进行充分披露。

　　公司上市审计的流程

　　根据《审计法》，公司上市审计的流程如下：

　　第三十八条  审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

　　被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

　　审计机关应当提高审计工作效率。

　　第三十九条   审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

　　审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。

　　第四十条  审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。

　　第四十一条  审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

　　审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。

　　扩展资料：

　　根据《审计法》：

　　第四十八条   被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

　　审计公司的选择的注意事项:

　　中国公司在中国境内按照中国的会计准则进行财务数据记账处理，而企业在境外上市，则需要审计公司在对中国公司的财务数据按照中国会计准则进行核准并按照国际会计准则或目的上市所在地证券交易所（证券委、金融管理局）允许的会计准则进行转换。

　　公司上市的风险:

　　(一)筹资、投资盲目，并购无规划：新上市的公司常利用募集到的资金进行资本运作，用于投资或并购其他企业，以扩大自身经营规模，扩展经营领域。

　　(二)股价波动异常：企业的经营举措公布后，股市将有提前量的反映，这是对未来的预期，而实施方案后的影响将在后期得以体现。

　　(三)更换会计师事务所。

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