1：关联企业借款利息如何扣税

　　【问题】关联企业借款，利率超过了金融企业同期同类贷款利率，又超过了税法规定的债权性投资与权益性投资的比例，请问如何计算企业所得税前不得扣除的借款利息是先减除超过金融企业同期同类贷款利率部分，再计算超过债权性投资与权益性投资的比例部分，还是先计算超过债权性投资与权益性投资的比例部分，再减除超过金融企业同期同类贷款利率部分【解答】《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 根据上述规定，关联方的利息支出计税限额应同时符合以下两个条件准予税前扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除：（1）债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1（金融5：1）。 （2）不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　2：关联方利息支付准予税前扣除标准怎样理解

　　根据《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。第二条规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
【解答】
根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。相关性，是指与取得收入直接相关的支出，合理性，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
根据《企业所得税法实施条例》第三十八条的规定，企业在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出准予扣除，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
企业支付给关联方的利息符合上述规定，借款支付的利息又与取得的收入直接相关，那么根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）文件第二条的规定，能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，可以不受第一条规定的比例限制。
关于资料的提交，根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发[2009]2号）第八十九条规定，企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：
（一）企业偿债能力和举债能力分析；
（二）企业集团举债能力及融资结构情况分析；
（三）企业注册资本等权益投资的变动情况说明；
（四）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；
（五）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；
（六）企业提供的抵押品情况及条件；
（七）担保人状况及担保条件；
（八）同类同期贷款的利率情况及融资条件；
（九）可转换公司的转换条件；
（十）其他能够证明符合独立交易原则的资料。
第九十条规定，企业未按规定准备、保存和提供同期资料证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等符合独立交易原则的，其超过标准比例的关联方利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　3：关于关联企业利息费用的扣除

　　很简单，企业向关联方借款，这个关联方为公司的投资者A， A的投资额为100万，那么，企业向A的借款在200万以内的部份的相关利息可以税前扣除（当然，还不能超过银行同期利率），超过部份不得税前扣除，这就是债权性投资与其权益性投资比例为2：1 如果是金融企业的线万以内的部份的相关利息可以税前扣除.

　　4：如何计算关联企业间借款不能扣除的利息支出

　　新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》
规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，其接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例，金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。但是如果企业能够按照规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
一个企业同时向多家关联企业借款,同时借款利息超过金融企业同期同类贷款利率,计算该企业不能税前扣除的关联利息支出时,一般要分四步进行。
第一步，计算出超过金融企业同期同类贷款利率所支付的利息。
第二步，用关联利息支出总额扣除第一步计算出的数额（以下简称不超金融利率利息），再计算超过关联债资比例的利息支出。
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条规定，企业所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，应按以下公式计算：
不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。
其中：年度实际支付的全部关联方利息，包括实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。这里需要强调的是，“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。
标准比例，是指财税〔2008〕121号文件规定的比例，即：金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。对于标准债资比例部分的利息支出，准予税前扣除。
关联债资比例，是指企业从其全部关联方接受的债权性投资（简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（简称权益投资）的比例。计算公式如下：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和。
其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2
各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2
权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。需要强调的是，企业报表的所有者权益与税法上的权益投资不同。具体有三种情况：
1.若所有者权益≥实收资本（股本）＋资本公积，则权益投资＝所有者权益；
2.若所有者权益＜实收资本（股本）＋资本公积，则权益投资＝实收资本（股本）＋资本公积；
3.若实收资本（股本）＋资本公积＜实收资本（股本），则权益投资＝实收资本（股本）。
需要特别指出的是，公式中“年度实际支付的全部关联方利息”不应包括不符合独立交易原则多付的利息，因其已经先行作为不得税前扣除的利息处理，不应再作为计算基数来计算另一项不得税前扣除利息。这一点税法规定尚不明确，需要企业与税务机关进行沟通。
第三步，超过关联债资比例的利息支出在各关联企业间分摊。
正确的方法是按支付给各关联方的不超金融利率利息占关联方不超金融利率利息支出总额的比例进行分摊。分配比例＝实际支付给各关联方利息支出÷实际支付给关联方利息支出总额。
对分配给关联方的利息支出部分，按下列原则处理：
1.分配给境内关联方的利息支出。
若境内关联方的实际税负高于本企业的，超过比例部分的利息支出允许扣除；若境内关联方的实际税负低于本企业的，若企业能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，超过比例部分的利息支出允许扣除。
对不符合上述条件的，超过比例部分的利息支出不允许扣除。
这里注意两点：一是实际税负，是指按照《国家税务总局关于印发〈中华人民企业年度关联业务往来报告表〉的通知》（国税发〔2008〕114号）中的《对外投资情况表》（表八）的规定，计算方法为：实际税负＝实际缴纳的所得税÷应纳税所得额。二是对境内关联方取得的上述超过比例部分的利息收入，应作为关联方的应税收入计征企业所得税。
2.分配给境外关联方的利息支出，不允许扣除。
财税〔2008〕121号文件规定企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。那么企业支付给境外关联方的利息支出如何扣除呢国税发〔2009〕2号文件第八十八条规定，直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
第四步，计算借款利息支出不允许税前扣除金额。
不允许税前扣除的关联借款利息支出＝不符合相关性原则的利息支出＋超过金融企业同期同类贷款利率标准的利息支出＋超过规定债资比例不允许税前扣除的利息支出。
注意，这里说的不允许税前扣除，是指不允许在本期和以后纳税年度进行扣除，会产生永久性应纳税差异。
如果企业存在向非关联方借款，又向关联方借款，既存在股东出资不到位，又存在向关联方借款债资比例超限情况，计算不得扣除的利息时，应分别计算。企业年度不得扣除的借款利息支出=因向非关联方的借款利率超限不得扣除部分+股东出资未到位因素的不得扣除部分+向关联方借款债资比例额超限不得扣除部分。

　　5：有关关联企业借款利息的问题，看不太懂

　　甲企业注册资金1000万元，其中有关联企业C公司的权益性投资1000万元。该企业又向其借款（债权性投资）3000万元，支付利息只能按2∶1的比例确认，因此该企业只能对2000万元发生的利息进行扣除。而且按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。一个企业同时向多家关联企业借款，同时借款利息超过金融企业同期同类贷款利率，计算该企业不能税前扣除的关联利息支出时，一般要分四步进行。

第一步，计算出超过金融企业同期同类贷款利率所支付的利息。

甲企业向关联企业C公司借款3000万元，按18%支付一年期利息540万元。向关联企业C公司贷款支付利息540万元，银行同类同期贷款利率为10%。因此，超过银行同类同期贷款利率所支付的利息240万元不允许税前扣除。

第二步，用关联利息支出总额扣除第一步计算出的数额（以下简称不超金融利率利息），再计算超过关联债资比例的利息支出。

《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十五条规定，企业所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，应按以下公式计算：

不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。

其中：年度实际支付的全部关联方利息，包括实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。这里需要强调的是，“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。

标准比例，是指财税〔2008〕121号文件规定的比例，即：金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。对于标准债资比例部分的利息支出，准予税前扣除。

关联债资比例，是指企业从其全部关联方接受的债权性投资（简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（简称权益投资）的比例。计算公式如下：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和。

其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2

各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2

权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。需要强调的是，企业报表的所有者权益与税法上的权益投资不同。具体有三种情况：

1.若所有者权益≥实收资本（股本）＋资本公积，则权益投资＝所有者权益；

2.若所有者权益＜实收资本（股本）＋资本公积，则权益投资＝实收资本（股本）＋资本公积；

3.若实收资本（股本）＋资本公积＜实收资本（股本），则权益投资＝实收资本（股本）。

需要特别指出的是，公式中“年度实际支付的全部关联方利息”不应包括不符合独立交易原则多付的利息，因其已经先行作为不得税前扣除的利息处理，不应再作为计算基数来计算另一项不得税前扣除利息。这一点税法规定尚不明确，需要企业与税务机关进行沟通。

第三步，超过关联债资比例的利息支出在各关联企业间分摊。

这一步在计算确定分摊比例时，相关税收法规没有进一步规定。但是一些财务人员对国税发〔2009〕2号的规定，即“企业所得税法第四十六条规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度；应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除”断章取义，按支付给各关联方的实际利息占关联方实际利息支出总额的比例进行分摊，导致出现错误的结果。正确的方法是按支付给各关联方的不超金融利率利息占关联方不超金融利率利息支出总额的比例进行分摊。分配比例＝实际支付给各关联方利息支出÷实际支付给关联方利息支出总额。

对分配给关联方的利息支出部分，按下列原则处理：

1.分配给境内关联方的利息支出。

若境内关联方的实际税负高于本企业的，超过比例部分的利息支出允许扣除；若境内关联方的实际税负低于本企业的，若企业能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，超过比例部分的利息支出允许扣除。

对不符合上述条件的，超过比例部分的利息支出不允许扣除。

这里注意两点：一是实际税负，是指按照《国家税务总局关于印发〈中华人民企业年度关联业务往来报告表〉的通知》（国税发〔2008〕114号）中的《对外投资情况表》（表八）的规定，计算方法为：实际税负＝实际缴纳的所得税÷应纳税所得额。二是对境内关联方取得的上述超过比例部分的利息收入，应作为关联方的应税收入计征企业所得税。

2.分配给境外关联方的利息支出，不允许扣除。

财税〔2008〕121号文件规定企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。那么企业支付给境外关联方的利息支出如何扣除呢国税发〔2009〕2号文件第八十八条规定，直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。

第四步，计算借款利息支出不允许税前扣除金额。

不允许税前扣除的关联借款利息支出＝不符合相关性原则的利息支出＋超过金融企业同期同类贷款利率标准的利息支出＋超过规定债资比例不允许税前扣除的利息支出。

注意，这里说的不允许税前扣除，是指不允许在本期和以后纳税年度进行扣除，会产生永久性应纳税差异。

如果企业存在向非关联方借款，又向关联方借款，既存在股东出资不到位，又存在向关联方借款债资比例超限情况，计算不得扣除的利息时，应分别计算。企业年度不得扣除的借款利息支出=因向非关联方的借款利率超限不得扣除部分+股东出资未到位因素的不得扣除部分+向关联方借款债资比例额超限不得扣除部分。

　　6：公司之间的借款收到的利息，怎么处理及分录谢谢！

　　一般的证券网站上有软件你可以下来,就可以查询了,上面会有的.