上市公司股权激励的四种主要模式

　　上市公司股权激励的四种主要模式有：分红、限制性股票、增值型股票、期权股

　　1、 分红权

　　分红权是很多成长性企业采用的股权激励模式，他还有一个更让人熟知的名字叫着干股。 我们经常有听到别人说，老板给他多少多少干股，指的就是给他多少比例的分红权，他并不享有真正的股权或股份，只是按照协议享受利润分红， 使用这种激励模式一般不需要员工出钱，分企业当期的利润，很多企业在实际操作中规定第二年6月份才分红，当年跳槽就没有了，起到留人的作用。 分红权是最简单也是最容易操作的一种模式，也是成长型性企业用的最多的一种模式。 2、增值权

　　这种方式适合盈利比较稳定的企业，利润几百万到一千多万，这时要谈理想，谈愿景，企业发展要成为行业的领先企业，未来要上市；这时候利润就不能全部分掉，要预留作为未来发展的需要； 前面谈到的分红权，一旦企业效益不好的时候，人才就很容易走，而采取增值权的方式，可以达到人走的时候很心痛的目的。 虚拟股票用的比较广为人知的就是华为的虚拟受限股模式：参与了华为配股的员工可以享受净资产增值收益，中间临阵脱逃的，增值部分就没有了，离职成本比较高。 比如A公司100万资本，利润100万 分红：利润*30%*股数/总股本 增值：1元/股+0.7元/股（预留利润）=1.7元/股，股份增值了！

　　3、实股（限制性股票）

　　限制性股票简单来说就是当期给你股权股份，但是你要卖的话是有条件限制的，这个条件一般指公司业绩条件，如果没有达到条件，就按约定的来处理，比如由公司按原价格回购注销等等。 由于是限制性股票给的是当期股权，是实股，需要去工商办理登记注册的，他会享有所有关于股东的权限，所以在实际操作中要非常谨慎。 一般来说企业在发展阶段有两个时期可以考虑给： 第一就是在创业期，这时企业的首要任务就是活下来，主要你上这条船就给你股权，这样给员工创业时期的安全感 第二就是IPO阶段，如果公司的市值还很小，尽量不要给实股，因为还没有到论功行赏的时候，可以考虑给期权。

　　4、期权激励

　　这个模式大部分适用于上市公司。所谓期权，就是约定什么时候给，给多少，按什么价格买？ 公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股权的权利。 激励对象有权行使这种权利，也有权放弃这种权利，但不得转让、抵押、质押、担保和偿还债务。

　　拓展资料：

　　1、股权激励在我国上世纪90年代就开始应用了，当时叫员工持股，很多国有企业做股份制改造用的比较多，后来有些地方强制员工入股，在98年的时候员工持股就被证_会叫停。到了05年新公司法修订，06年出台了《上市公司股权激励管理办法》，随后很多上市公司都开始搞股权激励。

　　2、为什么我们感觉越来越多的企业都在实施股权激励？其实这是做老板的被逼的，我们都知道这两年实体经济在往下掉，成本越来越高，加工资加不起，给奖金给不了，跟互联网这些新兴企业比，人才留不住，经营压力很大。这时候老板们就想着用其他的方法来解决这个问题。

　　3、传统的绩效考核再完善，员工也是为工资和奖金而工作，你花了很多钱激励员工，员工也会认为这是他付出之后应该得到的！股权激励再简单，员工也是为一份利润的分红而努力，因为股权赋予了员工一种当“小老板”的感觉！

　　简单来说，钱的出处不一样，说法不一样，造成了员工工作心态的巨大差异！

　　4、股权激励的本质是分利润，工资奖金分的是当期的利润，当前的钱，而股权激励除了分当期利润（也就是分红）外，还分未来的利润滚存（也就是企业增值的部分）。

　　股权激励怎么做工商变更?

　　首先，并不是所有的股权激励方法都涉及到工商变更，例如超额分红激励，在职分红激励，是企业超额完成当年绩效目标，在兑现半年、年终奖激励后，为奖励全体员工，从超额利润中提取一定比例，按照一定的程序发放给员工的，旨在激励员工再接再厉，提高企业凝聚力，继续为实现企业战略目标而努力，它们就不涉及工商变更。

　　另外，上市公司的限制性股票激励，公司授予你限制性股票，也不需要做工商变更。

　　有限责任公司、股份有限公司的股权激励，如果要授予限制性股票的时候，此时，如果是直接股东，就要针对公司本身做工商变更；然而由于企业员工人数多，离职比较频繁，如果设立了有限合伙企业作为股权激励的持股，就只要在持股做一些调整即可。

　　限制性股票的规定

　　按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：

　　应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

　　对于限制性股票，征税时需要关注以下环节：

　　1.授予日。限制性股票的授予日是指公司根据其经过股东大会的《限制性股票股权激励计划》，在达到计划要求的授予条件时，实际授予公司员工限制性股票的日期。

　　2.禁售期（锁定期）。禁售期是指公司员工取得限制性股票后不得通过二级市场或其他方式进行转让的期限。根据我国《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定，限制性股票自授予日起，禁售期不得少于1年。

　　3.解锁期。在禁售期结束后，进入解锁期。在解锁期内，如果公司业绩满足计划规定的条件，员工取得的限制性股票可以按计划分期解锁。解锁后，员工的股票就可以在二级市场自由出售。

　　对于限制性股票的征税方法，应明确以下几个问题：

　　1.纳税义务发生时间。对于限制性股票，在授予日，公司员工就取得了公司授予的股票，只不过这些股票是有限制的，员工不能以任何形式转让并取得所得。因此，在授予日，员工取得的限制性股票和国税函〔2006〕902号文件所说的可公开交易的股票期权是不一样的，它不是有确定价值的财产。因此，限制性股票的授予日不能作为个人所得税的纳税义务发生时间。

　　对于限制性股票，只有在解锁期内，员工符合股权激励计划的解锁条件，公司对员工符合条件的限制性股票实际解锁时，员工才实际取得了有确定价值的财产。因此，实际解锁日为限制性股票所得的纳税义务发生时间。

　　2.应纳税所得额的确定。员工取得的限制性股票所得，应在实际解锁日按限制性股票所对应的二级市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，并按财税〔2005〕35号文件规定计算缴纳个人所得税。如果公司当初是按有偿方式授予员工限制性股票的，可以扣除员工购入限制性股票时实际支付的价款。

　　3.应纳税额的计算。限制性股票所得应纳税额的计算和股票期权所得的应纳税额的计算基本是一致的。需要关注的是限制性股票计算中的规定月份数，规定月份数,是指员工取得股票进行股权登记之后有什么好处？

　　股票进行股权登记之后的好处：

　　1、可以分红派息；2、分红后可以增加该公司的股份总数从而提高该公司股票在证券市场的占有率及间接交易量。

　　高收益以及还高风险，可能有大多数人在说到股票的优缺点时第一个反应就是这个，不过作为入行许多年的老股民，我想说，股票的优缺点可不能只用这六个字概括，这就一一给大家讲解！

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　　一、股票投资的优点

　　股票是股份公司为筹集资金而发行给股东作为持股凭证，并借以取得股息和红利的一种有价证券。

　　一般来说，购买股票具有以下优点：

　　（1）流动性和变现都很优秀：只要想卖，基本随时能把持有的股票卖出，在下个交易日不仅可以收到股款，还能收到现金。

　　（2）安全性高：终归是相关部门管理的市场，所以在交易方面并并不用担心自己的钱会就此没有了。

　　（3）有可观收益：只要一开始能买到优质的股，并且有着正确的投资理念，那么想要高收益的回报，可能性非常高！

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　　二、股票投资的缺点

　　而投资股票也具有以下缺点：

　　（1）不确定因素多：股票市场不确定性的因素非常多。打个比方永远忘不了的2015年股灾，可以说是“千股跌停”！这也给很多的投资者巨大的打击！

　　（2）高收益随之而来的就是高风险：购买股票后，股东凭借它可以分享公司成长或交易市场波动带来的利润，公司运作方面带来的错误而导致的风险是需要一起来担负的。

　　（3）进入要求多：投资股票，不似买菜吃饭，还是需要掌握一定的专业知识、投资经验等投资管理能力，而且还要有良好且稳定的投资心态。假设没有这些知识储备和经验的话，任意买的话，亏钱的可能性蛮大！

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　　应答时间：2021-09-23，最新业务变化以文中链接内展示的数据为准，

　　限制性股票股利会计处理

　　限制性股票股利会计处理：

　　授予日

　　向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款：

　　借：银行存款

　　贷：股本

　　资本公积—股本溢价

　　确认回购义务

　　借：库存股

　　贷：其他应付款—限制性股票回购义务

　　等待期

　　借：管理费用

　　贷： 资本公积-其他资本公积

　　解锁日

　　达到解锁条件

　　借：其他应付款——限制性股票回购义务

　　贷：库存股

　　未达到解锁条件

　　借：其他应付款——限制性股票回购义务

　　贷：银行存款

　　借：股本

　　资本公积

　　贷：库存股

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　　限制性股票的回购义务为什么确认为负债？

　　对于此类授予限制性股票的股权激励计划，向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目；同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理），按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款——限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。

　　上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第 11 号——股份支付》相关规定迅速判断等待期,进行与众多股份腾达支付相关的会计处理。对于因回购产生空间的义务确认的负债，应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》相关规定进行会计处理。

　　上市公司未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票，按照应支付的金额，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额，借记“股本”科目，按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。

　　上市公司达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票相对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。